jueves, 31 de diciembre de 2009

El Principio Contable Periodo

Es curioso, justo hoy 31 de diciembre del 2009 me toca tratar un poco sobre este principio contable. A puertas de realizar nuestro propio corte personal donde hacemos un balance de nuestros logros del 2009 y de las cosas que dejamos inconclusas y que deseamos cumplir en este nuevo año 2010. Asi, las empresas tambien requieren de hacer un corte, y es justo este principio contable "periodo" que permite medir el grado de éxito o fracaso de una gestión empresarial, para dicha medición se hace necesario hacer cortes periódicos en el devenir de la empresa en marcha; estos cortes periódicos permiten conocer la situación económica y financiera de la empresa es decir la estructura estática.

Definitivamente una de las mayores cualidades por asi decirlo de este principio es que a partir de ese corte periodico es cuando es posible determinar la renta. Los periodos fijados para los cortes se hacen en función de las necesidades administrativas, aunque las mediciones periódicas son provisionales, sin embargo ellas son necesarias para la administración y para otras partes interesadas como base para la toma de decisiones.

Seguramente habran observado en la entidad de administración de valores de su país que las empresas que cotizan en bolsa presentan información financiera en forma trimestral, esto por mandato de las normas de cada pais, pero es común que hoy en día existan periodos aún más cortos, y se emitan estados financieros mensuales para efectos de las decisiones que puedieran tomar los gerentes financieros, gerentes generales o incluso para el analisis del Directorio de la Empresa.

Asi como tiene cualidades, este principio de periodicidad provoca muchos problemas de exactitud contable, por ejemplo la necesidad de hacer asientos de ajustes, de costos de inventarios de cuentas incobrables, de seleccionar los métodos de depreciación etc.

Es común que a fines de año las empresas quieran incrementar sus ventas, y esa ambición hace que exista la práctica de facturar por venta de bienes y/o servicios aún no entregados o brindados, y sólo con la facturación reconocen el ingreso por venta. Esta práctica es usual, como auditor financiero la he visto muchas veces, y he de aclarar que justamente este principio de periodo nos permite deslindar que transacciones son de un ejercicio o de otro.

Ejemplo, una empresa automotriz factura por concepto de ventas 10 autos, los cuales incluso los clientes ya han pagado. Se emitio la factura y se cancelo, pero no se entregaron los autos hasta el 31 de diciembre del 2009, y estos son entregados a los clientes el 15 de enero del 2010.

La pregunta es: Esta transacción es venta 2009, o venta 2010?
La respuesta correcta es que la transacción es venta del 2010 y debe ser reconocida como tal, en el periodo correcto, osea 2010. Muchos piensan que si ya se facturo y se cancelo es una evidente venta y la hubieran reconocido en el periodo 2009 mejorando los resultados de ese ejercicio, siendo totalmente errado ese reconocimiento en la contabilidad de la empresa.

Para tener más claro el tema, para este análisis deben configurarse los criterios del principio contable periodo y los que indica la norma internacional de contabilidad (NIC 18) ingresos, la cual explica el tratamiento que se debe seguir para reconocer los ingresos de una empresa.

Bueno, espero que el tema haya servido para aclarar como es que funciona este principio.

Saludos

Feliz 2010.


viernes, 18 de diciembre de 2009

El Principio Contable de Empresa en marcha


Hemos visto que la entidad contable es un grupo social dinámico, que esta en un constante devenir porque en la mayoría de los casos no hay medio de predecir el tamaño de su vida, salvo el caso de que se le precise un objetivo temporal determinado. He visto varios casos donde empresas se asocian, forman un consorcio de duración 6 meses, prestan un servicio, y al final la sociedad se disuelve, en estos casos el principio de empresa en marcha tenia un tiempo definido.


La naturaleza del principio de empresa en marcha afecta el registro de algunas transacciones del negocio que se fundamenta en su continuidad.

Por ejemplo, las operaciones de financiamiento para la adquisición de activos fijos. Una empresa que busca adquirir una flota de camiones financiado con el Banco, debe declarar la continuidad de la empresa, sino el Banco no podría siquiera considerarlo como un cliente potencial.

Normalmente el financiamiento de activos fijos son de 3, 5, 10 años, a más, y por tanto se presume la continudad de la empresa.

Este principio además nos permite clasificar las operaciones economico - financieros como de corto y largo plazo, por lo cual existen activos de corto plazo o tambien denominado activos corrientes, y activos de largo plazo o activos no corrientes. Este mismo criterio se aplica para los pasivos.

En la norma internacional n° 1 "Presentación de Estados Financieros" en los parrafos 23 y 24 se menciona sobre la hipotesis de Empresa en Marcha, lo cual indica:
Al elaborar los estados financieros, la gerencia evaluará la capacidad que tiene la entidad para continuar en funcionamiento. Los estados financieros se elaborarán bajo la hipótesis de negocio en marcha, a menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas. Cuando la gerencia, al realizar esta evaluación, sea consciente de la existencia de incertidumbres importantes, relativas a eventos o condiciones que puedan aportar dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando normalmente, procederá a revelarlas en los estados financieros. En el caso de que los estados financieros no se elaboren bajo la hipótesis de negocio en marcha, tal hecho será objeto de revelación explícita, junto con las hipótesis alternativas sobre las que han sido elaborados, así como las razones por las que la entidad no puede ser considerada como un negocio en marcha.


Al evaluar si la hipótesis de negocio en marcha resulta apropiada, la gerencia tendrá en cuenta toda la información que esté disponible para el futuro, que deberá cubrir al menos, pero no limitarse a, los doce meses siguientes a partir de la fecha del balance. El grado de detalle de las consideraciones dependerá de los hechos que se presenten en cada caso. Cuando la entidad tenga un historial de operación rentable, así como facilidades de acceso a recursos financieros, la conclusión de que utilizar la hipótesis de negocio en marcha es lo apropiado, podrá alcanzarse sin realizar un análisis en profundidad.


viernes, 13 de noviembre de 2009

El Principio Contable de Entidad

Este principio establece él supuesto que una empresa o negocio (ENTIDAD) esta separada y es distinta de las personas que la formaron (los dueños), que aportaron el capital para su funcionamiento.

Esta ENTIDAD (empresa  y/o negocio) tiene vida propia y es sujeto de derechos y obligaciones. Es decir la entidad tiene sus activos y a la vez debe a varios demandantes que le financian dichos activos.  La Entidad es una unidad identificable que persigue fines económicos a través de una estructura operativa propia. Hay entidades con personería jurídica propia como las sociedades anónimas, sociedad de responsabilidad limitada, etc. y las que no poseen personería jurídica propia como las consolidadas y las de fideicomiso, etc.

Así el proceso contable es primeramente concertado con la entidad como una unidad económica productiva y es solamente en segunda instancia que se considera a los inversionistas, que como demandantes por sus activos recabarán información de sus resultados. Entonces los propietarios son acreedores de sus empresas y aunque tengan varias empresas cada una puede tratarse como una entidad separada.

Seguramente se preguntarán, y cuando nace el PRINCIPIO CONTABLE DE ENTIDAD?

La respuesta es, cuando se haya constituido la empresa, y para eso es necesario seguir el proceso de constitución legal de la entidad, lo cual abarca varios pasos desde la elaboración de la minuta de constitución, obtener número de contribuyente en el Registro Unico de Contribuyentes , pedir permiso para imprimir comprobantes de pago (ante SUNAT), hasta la obtención de la licencia de funcionamiento Municipal. El proceso de constitución varia según la normativa legal de cada país, pero el detalle de como es el proceso en si mismo lo pueden encontrar en el ciberespacio, hay mucha literatura al respecto es cuestión de investigar un poco.

Como ejemplo, les puedo mencionar que estuve revisando algunos Estados Financieros y sus respectivas notas que son publicadas en la pagina de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores (CONASEV) de la cual he extraído la siguiente información:

Identificación y actividad económica de la Compañía


(a) Identificación -
Compañía de Minas Buenaventura S.A.A. (en adelante “Buenaventura” o “la Compañía”) es una sociedad anónima abierta constituida en 1953. Las acciones de Buenaventura se negocian en la Bolsa de Valores de Lima y en la Bolsa de Valores de Nueva York a través de títulos representativos de acciones denominados American Depositary Receipts (ADR’s), los cuales representan acciones de la Compañía depositadas en el Bank of New York. El domicilio legal de la Compañía es Av. Carlos Villarán 790, Urbanización Santa Catalina, Lima, Perú.

(b) Actividad económica -
Buenaventura (por cuenta propia y asociada con terceros) se dedica a la exploración, extracción, concentración, fundición y comercialización de minerales polimetálicos y metales.

La información expuesta corresponde a la Nota 1 de los Estados Financieros de la Compañia, dicha nota expresa el Principio Contable de Entidad, que se puede resumir:
"Los Estados Financieros siempre se refieren a una unidad economica identificable, creada para cumplir ciertas metas y objetivos conforme a los ordenamientos juridicos que la originaron". 

lunes, 9 de noviembre de 2009

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Cuando empece este blog expuse mi propio criterio sobre lo que a mi entender es la Contabilidad, e indique:
"La Contabilidad es una Ciencia que funciona como un sistema, como tal tiene una metodologia que sirve para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio"
 
Seguramente habran leído que la Contabilidad ha sido definida por diferentes autores como una ciencia, sistema y técnica.
 
Efectivamente la Contabilidad es una ciencia porque tiene sus propios principios y lenguaje técnico, pero la contabilidad no es un sistema en si misma, pero opera como tal, al igual que un sistema informático ingresan datos, se procesan datos y se obtienen datos, todo esto soportado a través del proceso contable. Algunos autores han definido a la Contabilidad como una técnica, por la forma como se acumulan los datos financieros, se llevan los registros contables, etc. lo cual estoy parcialmente de acuerdo, si bien en ese camino tiene importancia la forma como se hace (técnica) la acumulación de información ahí no termina la Contabilidad, por lo cual me quedo con Ciencia que funciona como sistema.


Como esta claro que la Contabilidad es una ciencia, vamos a entrar a comentar sobre sus principios que la rigen, para el caso peruano la formalización de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (en adelante PCGA) y las Normas internacionales de contabilidad, es través del Consejo Normativo de Contabilidad. El CNC en su Resolución Nº 013-98-EF, precisa los alcances de los PCGA de acuerdo al artículo 223º de la Ley General de Sociedades, este articulo indica: “ Los EE.FF se preparan y se presentan de conformidad con disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados".

Aunque no estoy de acuerdo con la definición del articulo y eso lo explicaré más adelante, lo importante aqui es que esta formalizada la aplicación de los PCGA, por lo cual es importante saber sobre dichos principios, cuales son, a que se refieren.

La clasificación de los principios contables se dará de acuerdo a las escuelas y enfoques contables existentes, por lo que para fines didácticos presentare la clasificación de los principios desde el punto de vista estructuralista:

  • Principios estaticos.


  • Principios dinamicos.


  • Principios racionales.

Cada principio dentro de esta clasificación será analizado en forma individual, y para una mayor comprensión se dará algunos ejemplos.

Dentro de los Principios Estaticos encontramos:

  • Entidad

  • Empresa en Marcha

  • Periodo

  • Estructura Patrimonial

Empezamos a revisar el principio de entidad entonces!!

jueves, 5 de noviembre de 2009

El Procesamiento Contable

Esta fase es quizá del mayor interés para algunos, y para seguir un adecuado orden de ideas vamos a desarrollar ampliamente este tema, a continuación el detalle de cómo vamos abarcar el procesamiento contable y en que orden:
  1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
  2. Los Libros Contables.
  3. El Plan Contable General Empresarial.
  4. La Dinámica de las cuentas contables.
  5. El flujo de procesamiento contable.

 
Porque este orden?

 
En mi criterio personal, una persona que empieza a aprender Contabilidad necesita entender los principios que la rigen, estos principios no son más que las reglas que la Contabilidad utiliza para el registro de hechos económicos. Una vez que tengamos un panorama de los principios contables pasamos a entender que información (hechos económicos) es la que se acumula en los libros contables, de ahí entraremos a revisar el Plan Contable General, dicho plan no es mas que un catalogo de cuentas que integra el activo, pasivo, capital contable, ingresos y gastos de un negocio. Finalmente veremos la dinámica de cuentas y el flujo del proceso contable.

  
Como habrán notado no hemos empezado con las tradicionales monografías donde se plasman operaciones de compras, ventas, etc. y se busca que el estudiante piense a que cuentas va a cargar y/o abonar, a lo que yo he denominado aprender por repetición memorizando asientos y cuentas.

Con el orden que seguiremos estamos descartando el aprender por repetición, la idea principal es que este orden de temas ayude a entender los diferentes procesos de un negocio, analizar las operaciones, y a través del proceso contable plasmar estas operaciones en la Contabilidad del negocio, visualizando directamente los Estados Financieros.

 

viernes, 30 de octubre de 2009

Valuación en el Proceso Contable

Una 2da fase dentro del Proceso Contable, luego de la sistematización, es la “valuación”.Como comentaba en un posteo anterior, lo usual es que nos contrate una empresa con su Contabilidad funcionando, registrando datos y entregando informes financieros a los responsables de tomar decisiones. En una empresa con su Contabilidad funcionando y soportada por algún software contable de los tantos que existen en el mercado, usualmente participamos del proceso contable desde la Valuación hasta el análisis de los estados Financieros, lo que no significa que no se revise la sistematización, ojo, recordemos que el sistema puede revisarse y es recomendable la revisión a efectos de detectar posibles deficiencias.
Vamos a concentrarnos en esta 2da fase,en un anterior posteo se comento brevemente el concepto “valuación”, en esta ocasión vamos ampliar el concepto y daremos algunos ejemplos que darán mayor luz del tema.
La valuación es el proceso de determinar los importes monetarios por los cuales, los elementos de los estados financieros serán reconocidos en el balance general y en el estado de resultados. Para esto debe seleccionarse una base de valuación que haga razonable los montos monetarios obtenidos.

Entre las bases de valuación tenemos lo siguiente:
Costo Histórico.- representa el importe original obtenido en efectivo o equivalente de efectivo, en el momento de realización de un hecho económico y financiero.
Costo corriente.- representa el importe en efectivo o equivalente de efectivo en que se incurriría para reponer un activo, por compra o producción y el valor por el que se liquidaría una obligación similar o de las mismas características en el momento actual.
Valor realizable.- es el valor recuperable de los activos en el curso normal de las operaciones. Asimismo, representa el importe en efectivo o equivalente de efectivo en que se espera sea convertido un activo o liquidado un pasivo en el curso normal de los negocios.
Valor actual.- representa el valor actual de las entradas o salidas netas de efectivo que generaría un activo o un pasivo una vez efectuado el descuento de su valor futuro a la tasa pactada o a la tasa relevante para la operación según los criterios establecidos en la NIC.

Cuando realizamos la valuación bajo los criterios descritos, dicha valuación implica identificación y valoración de los hechos que se van a registrar en la Contabilidad, estos hechos que registra la Contabilidad esta relacionado con el mundo exterior del negocio, las ventas, los clientes, las compras, los proveedores, las financiaciones con los bancos, los impuestos, etc.

Algunos ejemplos:

Para Caja y Bancos,este rubro está compuesto por el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efectivo, depósitos en las entidades financieras en sus distintas modalidades, así también se consideran a los valores que tengan características de liquidez, certeza y efectividad, excluyendo aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los 12 meses posteriores a la fecha del balance general, siempre que existan cláusulas que impidan su disposición. Cuando realizamos la valuación de este rubro lo más importante es “determinar la libre disponibilidad” de los saldos, es decir se debe evaluar sus posibles restricciones.

Para Cuentas por cobrar comerciales,este rubro agrupa la totalidad de las cuentas por cobrar del ente derivadas del giro principal del negocio. Las cuentas por cobrar comerciales son documentos o derechos exigibles cuyo origen es la venta de productos, prestación de servicios o cualquier otro concepto análogo, tanto a terceros como a empresas vinculadas económicamente con la principal, el nacimiento de este componente está determinado por la Política de ventas y de créditos que implementa la gerencia de una empresa. Cuando realizamos la valuación de este rubro el reconocimiento contable de los cuentas por cobrar debe hacerse cuando se produce un hecho sustancial que se perfecciona desde el punto de vista legal y de las prácticas comerciales. Este reconocimiento debe hacerse utilizando los principios contables: de realización, el devengado, y periodo.

sábado, 10 de octubre de 2009

Sistematización del Proceso Contable Parte II

Una vez seleccionado el software a utilizar y diseñado el sistema de información financiera (Flujo, guia de procesamiento, documentos fuente, etc), se procede a su instalación o implementación.. Una vez culminada la Sistematización, tendremos a la Contabilidad implementada, lista para iniciar a registrar datos, a procesar datos y a entregar los Estados Financieros a los responsables de la toma de decisiones.
La instalación del sistema de información financiera implica, la aprobación del sistema, la adquisición de los recursos y materiales necesarios, entrenamiento del personal que hará uso del software, etc.
La aplicación del sistema se efectúa en base a los procedimientos y métodos establecidos, para lo cual es conveniente en esta etapa de implementación tener ya listo el manual (guía de procesamiento) contable, donde se indique los documentos fuentes, el flujo de información, que reportes se generan, etc. Por más que hayamos sido bien asesorados a la hora de adquirir el software contable, y hayamos tenido el debido cuidado a la hora de diseñar el sistema de información (flujo), el sistema debe revisarse permanentemente, a efecto de detectar las deficiencias que pudiera tener, con el fin de mantenerlo eficiente, actualizado y porque no, mejorarlo.
Para terminar los comentarios sobre la Sistematización del Proceso Contable, quería dejarlos con un video, el cual contiene un resumen sobre el curso que se imparte en CEPADE, Escuela Virtual de la Universidad Politécnica de Madrid, el curso es sobre SISTEMAS Y TECNOLOGIAS DE INFORMACION PARA LA GESTION EMPRESARIAL, un curso así debería formar parte de la curricula de los estudiantes de Ciencias Financieras y Contables.

miércoles, 7 de octubre de 2009

Sistematización del Proceso Contable - Parte I

Quiero recordar que en mi criterio personal la Contabilidad es una ciencia que funciona como un sistema, así que implementar dicho sistema es lo que se conoce como la Sistematización del Proceso Contable. La Sistematización es la fase inicial del Proceso Contable, y consiste en establecer el sistema por medio del cual sea posible el tratamiento de los datos, desde su obtención hasta su presentación como Estados Financieros.
Es común que la mayoría que lea este posteo no haya participado en una Sistematización del Proceso Contable, lo usual es encontrar un negocio con su Contabilidad ya funcionando y proporcionando información a los usuarios responsables de la toma de decisiones.
Quizas a algunos se nos haya presentado la oportunidad de implementar un sistema contable, y de empezar a llevarlo desde sus inicios, y se habran preguntado, por donde empiezo?.
Interesante pregunta, esto no nos enseñan en la Universidad normalmente, y a los que le enseñaron, les tengo que decir, que afortunados fueron.
A estas alturas de mi experiencia profesional, puedo decir que la Sistematización a traviesa por 3 etapas, la de selección, diseño e instalación.
Voy a partir de la premisa que la Contabilidad a implementar, utilizará un software contable de los muchos que existen en el mercado peruano, como Siscont, Concar, FoxCont, Siigo, etc. La selección de un sistema de información se debe ajustar al negocio, para lo cual es necesario conocer la naturaleza y características del negocio y seleccionar el software que cubra las necesidades de información, razón por la cual recomiendo asesorase bien, no caigamos en el entusiasmo que querer comprar un software que exceda a las necesidades del negocio.
El diseño del sistema de información financiera incluye el catalogo de cuentas, los documentos fuentes, los diagramas de flujo, la guía de procesamiento y los informes a generar.
Catálogo de cuentas: es una lista o enumeración clasificada de los conceptos que integran el activo, pasivo, capital contable, ingresos y egresos de una entidad económica. En el Perú el catálogo de cuentas y su dinamica es el Plan Contable General Empresarial en adelante PCGE, que fue aprobado por el Consejo Normativo de Contabilidad (CNC), en el caso de España por ejemplo el Plan General de Contabilidad es aprobado por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC), y así en otros países hay instituciones que elaboran y aprueban el catálogo de cuentas.
Documentos fuente: es el instrumento físico de carácter administrativo que capta, comprueba, justifica y controla transacciones financieras efectuadas por el negocio, aportando los datos necesarios para ser procesados en la contabilidad. En el Perú, en la Ley de Comprobantes de Pago podemos encontrar la lista de documentos fuente. Ojo, tambien podemos diseñar documentos fuente, ello implica, establecer su objetivo, justificar su implantación, determinar su costo y estudiar su operación.
Flujo de documentos: el flujo de documentos es el trámite que estos siguen desde su lugar de origen hasta su arribo a las diferentes áreas del negocio.
Guía de procesamiento: la guía es un instructivo en el que se indican los procedimientos para registrar una operación. Dicha guía constituye un complemento al catalogo de cuentas.
Informes: La fase de sistematización incluye la prevención de la información financiera principal y adicional que requieran los responsables de la toma de deciciones. Se debe definir periodicidad y plazo de entrega, así como su presentación y contenido deseado.

martes, 6 de octubre de 2009

Conociendo el Proceso Contable - Parte II

El proceso contable se cierra con la emisión de los Estados Financieros?, bueno es lo que dicen algunos libros, boletines, revistas, en internet, etc, pero realmente fue en esta fase de Información donde termino el Proceso Contable?

Por supuesto que no, el Proceso Contable no se ha cerrado aún, a estas alturas los Contadores sólo hemos entregado un producto, en mi criterio existe una fase más, la de Analisis e Interpretración de los Estados Financieros.

El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de una empresa, con el objetivo de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados futuros.

El proceso de análisis e interpretación consiste en la aplicación de un conjunto de técnicas e instrumentos analíticos a los estados financieros para deducir una serie de medidas y relaciones que son significativas y útiles para la toma de decisiones.

En consecuencia, el objetivo del análisis e interpretación, es convertir la información en datos utiles, por esa razón esta es una fase básicamente decisional, porque facilita la toma de decisiones de la alta Gerencia, así como la de inversionistas o terceros que estén interesados en la situación económica y financiera de la empresa.

El análisis e interpretación de los estados financieros debe examinar diversos aspectos importantes de la situación financiera de una empresa, así como de los resultados de sus operaciones. Para organizar de algún modo este análisis, podemos señalar cinco áreas principales de interés:

  1. La estructura patrimonial de la empresa
  2. El fondo de maniobra y la liquidez a corto plazo
  3. El flujo de fondos
  4. El resultado económico de las operaciones
  5. Rendimiento y rentabilidad

Para el análisis e interpretación de los estados financieros en las áreas mencionadas, el contador utilizará técnicas de comparación de la información (de un ejercicio a otro), así como ratios financieros, etc, de estos temas trataremos más adelante.

Por ahora tenemos claro, que el Proceso Contable se resumen en 7 fases:

  1. Sistematización.
  2. Valuación.
  3. Procesamiento.
  4. Regularización.
  5. Cálculo de los resultados del ejercicio.
  6. Información (Emisión de Estados Financieros).
  7. Analisis e Interpretación de Estados Financieros.

lunes, 5 de octubre de 2009

Conociendo el Proceso Contable - Parte I

Ahora que ya hemos entendido que los negocios se desarrollan en base a procesos, y habiendo visto el caso de las compras, y sus respectivos registros contables, vamos a conocer el "Proceso Contable".
El Proceso Contable es un conjunto de fases a través de las cuales la Contabilidad obtiene y proporciona información financiera. Para obtener información financiera, es preciso establecer el sistema por medio del cual sea posible el tratamiento de los datos, desde su obtención hasta su presentación (Estados Financieros). Así, la fase inicial del Proceso Contable constituye la Sistematización. Luego se requiere cuantificar los datos que intervienen en las transacciones financieras en términos monetarios, dicha cuantificación constituye una Valuación.
Una vez valuados los datos financieros, es necesario someterlos a un tratamiento por medio de instrumentos específicos, con el fin de captarlos, clasificarlos, registrarlos, calcularlos y sintetizarlos de manera accesible para sus lectores. Esta fase del Proceso Contable recibe el nombre de Procesamiento. En esta fase se produce los registros en los libros auxiliares como registro de compras, ventas, kardex, de caja y bancos, etc, los datos de estos libros serán trasladados al libro diario, y posteriormente al libro mayor, con estos datos se elaborá el Balance de comprobación. Este estado contable permite indagar sobre los posibles errores aritméticos o de traslación que se hayan podido cometer en la contabilización de los hechos acaecidos durante el ejercicio, bien en los asientos del Diario o bien en el Libro Mayor.
Para conocer el resultado del ejercicio y la auténtica situación patrimonial, es preciso realizar tres etapas más, la de regularización, la que conlleva el cálculo del resultado del ejercicio y la del cierre de la contabilidad.
La fase de Regularización consiste en una serie de operaciones que pueden incidir bien en la presentación de la situación patrimonial o bien en el cálculo del resultado. a) Reclasificación de partidas: tiene por objeto traspasar cantidades de unas cuentas a otras cuando los importes contabilizados en una cuenta tienen una significación que no se corresponde con el título de la misma, como consecuencia, por ejemplo, de: - Vencimientos a corto plazo de partidas catalogadas a largo plazo - Necesidad de corregir asientos erróneos b) Regularización de cuentas especulativas: se trata de adecuar el saldo de las cuentas, normalmente de las de existencias, al valor de las existencias finales, calculadas extracontablemente mediante el inventario físico. c) Periodificación de ingresos y gastos: tiene por objeto imputar al resultado del ejercicio únicamente los gastos e ingresos que corresponden al mismo. Ello exige: - Anular los gastos e ingresos contabilizados que no correspondan al ejercicio actual, sino a ejercicios posteriores: gastos e ingresos anticipados - Contabilizar como ingresos y gastos del ejercicio aquéllos que correspondan al mismo, aún cuando estén pendientes de la correspondiente documentación mercantil: gastos e ingresos no formalizados d) Correcciones de valor: se trata, por aplicación del principio de prudencia, de registrar contablemente todas pérdidas de valor, tanto reales como potenciales, que afecten a los elementos de activo.
Una vez regularizada la contabilidad, se procede al Cálculo del Resultado del Ejercicio, esta fase consiste en anular las cuentas de gastos e ingresos y las de pérdidas y beneficios, en su caso, y trasladar su saldo a la cuenta de resultados, que legalmente recibe el nombre de «Cuenta de Pérdidas y Ganancias». Así, las cuentas de gastos e ingresos quedarán saldadas.
El proceso se cierra con la fase de Información a través de la cual se comunica a los interesados en la marcha de la entidad económica, la información financiera obtenida, como consecuencia de las transacciones celebradas por la propia entidad, emitiendosé los Estados Financieros.

viernes, 2 de octubre de 2009

Conociendo los diferentes procesos de un Negocio - Parte 2

Sólo para efectos didácticos vamos a omitir el impuesto en esta operación de compras, la información que hemos descrito se verá reflejada en 3 Estados Financieros, el Balance General,
porque la compra de insumos para producción son activos, y las obligaciones con nuestros proveedores son pasivos, el Estado de Resultados (Ganancias y Pérdidas) cuando se haya consumido estas materias primas y se encuentren en el rubro costo de producción y el Estado de Flujos de Efectivo por los pagos que se realicen al proveedor, reflejados en el rubro de actividades de operación.

Los asientos contables son: ---------x---------- 60 Compras 42 Cuentas por pagar comerciales terceros x/x Por la compra de hilo ---------x---------- Este asiento refleja la provisión inicial del proceso de compra de hilos, y su soporte es la factura del proveedor y nuestra propia orden de compra. ---------x---------- 24 Materias Primas 61 Variación de existencias x/x Por la recepción de insumos ---------x---------- Este asiento se registra sólo si el almacén ha recibido los insumos, y confirma en el sistema la atención de la orden de compra. ---------x---------- 61 Variación de existencias 24 Materias Primas x/x Por la utilización de insumos ---------x---------- Este asiento se registra cuando se retiran del almacén los insumos para su utilización en la producción. ---------x---------- 42 Cuentas por pagar comerciales tercerosx 10 Caja y Bancos x/x Por pago de factura ---------x---------- Este asiento se registra, cuando se haya realizado el pago al proveedor.

Para plasmar los asientos contables expuestos hemos partido de tener un entendimiento del proceso de compras de una empresa Industrial Textil, no hemos hecho lo que comunmente hacen los estudiantes de contabilidad cuando ven una operación por escrito, a que cuenta cargo? que entra? que sale? etc.

jueves, 1 de octubre de 2009

Conociendo los diferentes procesos de un Negocio - Parte I

Antes de entrar a describir en que consiste los procesos de un negocio, es preciso aclarar que existen diferentes tipos de empresas como industriales, comerciales, o de servicios, dentro de cada tipo de empresa existe toda una industria, por ejemplo General Motors empresa que en EEUU se declaro en bancarrota hace poco, tenía como actividad la fabricación de autos para lo cual compra materia prima, la transforma, ensambla los autos y los distribuye a nivel mundial a través de sus filiales, esta empresa cae dentro de la clasificación de empresa industrial cuya industria es la automotriz.
Otro ejemplo, Telmex Internacional una empresa de capitales mexicanos que se dedica a proporcionar servicios de telefonía local, larga distancia, troncales digitales, red inteligente, etc., esta empresa cae dentro de la clasificación de empresa de servicios cuya industria son las telecomunicaciones. Después de los ejemplos descritos, podemos concluir que los negocios adoptan procesos con la finalidad de alcanzar sus objetivos, estos procesos debieran funcionar para generar valor, y la Contabilidad se va a encargar de reflejar estos procesos en los Estados Financieros, y para ello utilizará una metodología de registro. No vamos a comentar en detalle sobre lo que son macro procesos, procesos, subprocesos, actividades, como se mapean los procesos claves, que es la cadena de valor, etc., pero para efectos de seguir situándonos en el tema e ir entendiendo como la ciencia contable funciona como sistema, vamos a tocar temas básicos para estos efectos, pues bien, empecemos!!! Que es un proceso?
- Es cualquier actividad o grupo de actividades que emplee un insumo, le agregue valor a éste y suministre un producto/servicio a un cliente externo o interno. - Un proceso de negocio consiste en un grupo de tareas lógicamente relacionadas que emplean recursos para dar resultados definidos alineados con los objetivos de la organización. - Un proceso es simplemente un grupo de actividades estructuradas y medidas, designadas para producir una salida específica, para un cliente o mercado en particular. Ejemplo: Vamos a describir el Proceso de Compras, de una empresa de la industrial Textil. Imaginemos las compras de insumos como hilos para la producción de telas, esta clase de materiales son considerados críticos pues si el área de producción no cuenta con el insumo correspondiente no podría iniciar el proceso de tejido de telas. Dentro del proceso de compras se realiza una serie de actividades, desde la negociación inicial con los proveedores, evaluación de cotizaciones, elección del proveedor, celebración de contratos, etc. Cuando un proveedor ya es recurrente, es decir la empresa siempre le coloca pedidos, el proceso de compra iniciará con la solicitud del área de Producción, se elaborará la orden de compra, posteriormente esta orden será aprobada y se emitirá la orden al proveedor, el proveedor atenderá la orden y se recibirá los insumos en el almacén de Hilos de la empresa, para su posterior despacho al área de Producción, y así sucesivamente. Hast aqui, hemos entendido el proceso de compras, es muy similar en otras empresas, claro con las particularidades del caso que cada empresa puede tener.
Ahora que tenemos un entendimiento de este proceso será más fácil entender la operación, y los registros contables que ello implica.
Continuará!!!

miércoles, 30 de septiembre de 2009

Introducción a la Contabilidad

Voy a empezar describiendo mi concepto personal de lo que en mi criterio es CONTABILIDAD. “La Contabilidad la defino como una ciencia que funciona como un sistema, como tal tiene una metodología que sirve para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio”. La contabilidad es una ciencia, porque tiene sus propios principios, y su propio lenguaje técnico (activos, pasivos, ingresos, gastos, depreciación, amortización, etc.). La contabilidad funciona como un sistema porque al igual que un sistema informático ingresan datos, se procesan datos y se obtienen datos, todo esto soportado a través del proceso contable. Porque la Contabilidad clasifica los hechos económicos de un negocio? Por una simple razón, la contabilidad se encarga de informar estos hechos, de resumir estas operaciones (compras, ventas, producción, etc.), con el fin de interpretar sus resultados. La contabilidad proporciona a los gerentes o directores información que permite conocer el curso que siguen sus negocios mediante datos contables como liquidez, solvencia, rentabilidades, los cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros datos. Además la contabilidad proporciona información a terceros interesados en el negocio como clientes, proveedores, inversionistas, bancos, etc. Bueno, tampoco vamos a entrar a teorizar mucho en esta etapa introductoria, pero lo descrito anteriormente era necesario, ahora vamos a lo nuestro, para entender perfectamente la contabilidad como ciencia y sistema es necesario conocer los diferentes procesos de un negocio y tener claro que la contabilidad se encarga de reflejar esos procesos en los Estados Financieros a través del registro en sus libros contables.

martes, 29 de septiembre de 2009

Mis inicios en el mundo de la Contabilidad

Quería empezar este blog contandoles sobre los problemas que experimente como estudiante universitario, debo confesar que mi 1er año de cachimbo en Contabilidad no fue el mejor, empece mal la carrera, no entendía la contabilidad como profesión, imaginen que no entendia la razón del asiento contable y porque se utilizaban los libros contables, aunque suene exagerado, era así, en aquella epoca las cosas eran confusas para mi.
Habia empezado una carrera de la cual no tenía ni la más remota idea de lo que los profesores explicaban, estaba casi a punto de renunciar, y faltando unos meses para terminar mi 1er año, fui a ver a mi padre, quien es catedratico en una Universidad de prestigio, recurri a él pues tenía que decirle, papa no jalo más, esta carrera no es para mi, me equivoque y pienso dejarla.
Como todo padre empezo a aconsejarme, ha hablar del futuro, y esas cosas que los padres siempre hacen, yo la verdad no le prestaba mucha atención, muy dentro de mi decia, no voy a estudiar algo que no entiendo, y que no me gusta, al diablo todo.
En un intento por conocer lo grave del asunto, mi padre, empezo a explicarme sobre la contabilidad, el proceso contable, los registros y los estados financieros, etc, muy didactica su explicación, y al final me pregunto: ahora tienes una idea de lo que estudias?.
Es increible, pero varios meses en mi facultad y no tenia ni idea de lo que estudiaba, y basto 1 hora de explicación de este hombre para tener las cosas más claras. Asenti frente a él y le dije que todo lo explicado sonaba muy interesante, ese día tome la decisión de no abandonar y me di la oportunidad de aprender.
Considero que mi problema radicaba en que yo lo veía todo muy parametrizado, y es probable que a muchos les haya pasado o les este pasando en estos momentos.
Algo que recuerdo muy bien y me lo dijo mi propio padre es que esta carrera es para gente capaz de analizar y entender los diferentes procesos de un negocio, y así plasmar inmediatamente en su contabilidad sus diferentes operaciones. Que básico verdad? pues bien, ese fue mi punto de partida para aprender sobre contabilidad, entender los diferentes procesos de un negocio y tener claro que la contabilidad se encarga de reflejar esos procesos en los estados financieros a través del registro en sus libros contables. Y porque no entendí eso antes?
Hoy considero que eso se debió al enfoque de enseñanza que se tiene de la Contabilidad, en mi opinión el problema radica en el enfoque parametrizado de su enseñanza a través de monografías, lo que denomino, aprender por repetición, memorizando asientos y cuentas contables. Las desventajas que esta situación generan son:
  • No se logra entender la contabilidad desde un punto de vista cientifico y técnicismo profesional.
  • No se cultiva el análsis, cualidad básica en contabilidad.
Cuando resolvían una monografía no han pensado acaso, y a que cuenta va? es una 65, o una 66, no es una 67, etc. A eso me refiero con aprender por repetición memorizando asientos y cuentas, lo parametrizado de la enseñanza no permite desarrollar nuestra capacidad de analisis, discernir de una operación de otra, empezar a visualizar una operación directamente en los estados financieros, no pensar en un asiento aislado, cuando conoces los procesos del negocio y analizas la operación, y conoces el proceso contable, la operación la puedes visualizar en el estado financiero automaticamente, todo esta en nuestras mentes, analisis es la clave para aprender esta profesión.